Art. 78 av skatte-koden. Kreditt eller refusjon av overbetalte skatter, avgifter, bøter, straffer

Tax Code gir for prosedyrer under hvilke betalere av disse eller andre avgifter kan returnere slike beløp overbetalte til budsjettet eller ladet tilstand. Gjennomføringen av denne retten må utøves i samsvar med bestemmelsene i visse artikler av skatte-koden, i særdeleshet, 78 og 79. Den første regulerer refusjon for skattyter og utlignet mot utsatt betaling av overbetalte avgifter. Strukturen i denne artikkelen tyder på en ganske detaljert regulering av de aktuelle aktivitetene i Federal Tax Service. Den andre artikkelen spesifiserer algoritmen skatten, som hadde vært overladet. Hva er de nærmere nevnte prosedyrer? Hvordan skattyterne å utøve sin rett til refusjon av slike avgifter eller set-off?

Oppnevning Artikkel 78

Art. 78 av Tax Code - kilden, som er regulert av motregning prosedyre eller legitim refusjon av skatter og andre utbetalinger til budsjettet, er overbetalte en eller annen enhet - en borger eller organisasjon. Lignende situasjoner kan dannes, dersom skattyter har nummererte mer skatt enn nødvendig eller faktisk oppført i budsjettet beløp i overkant av det som er nødvendig å gjøre. Det vil være nyttig å studere strukturen av artikkelen. 78 av skatte-koden på elementer separat.

punkt 1

Dette elementet av artikkelen av skatte-koden inneholder bestemmelser som etablerer at overskytende beløp av skatte har å avregnes mot kortsiktig gjeld på den personen eller organisasjonen på dagens budsjett gjeld, nedbetaling av restskatt på andre avgifter, samt gjeld på bøter og straff eller returneres i en rekkefølge som styrt av den aktuelle artikkelen av skatte-koden. I nærvær av teknikken. 78 para. 1 av skatte-koden sier også at motregning av overskudd føderale, regionale og kommunale avgifter og straffer på dem utføres i sammenheng med lignende typer budsjettforpliktelser.

punkt 2

Den andre avsnitt av artikkelen av skatte-koden inneholder bestemmelser der motregning eller refusjon av overskytende skatt bør gjennomføres territorial Federal Tax Service på stedet for registrering av betaleren enhet, med mindre andre regler er ikke inkludert i Tax Code. Avsnittet of Art. 78 omfatter også den stilling ved hvilken, i alminnelighet gå tilbake innbetalte, uten noen interesse.

Sak 3

Følgende avsnitt av artikkelen inneholder bestemmelser som Federal Tax Service skal kommunisere til betaleren av eventuelle tilfeller av overbetaling av visse skatter og mengden av slike senest ved utløpet av 10 dager etter oppdagelsen av unødvendige overføringer. Hvis skattemyndighetene er ikke overbevist om at betale for mye faktisk er gjennomført, men antyder at det kan være, kan det gi skattyter å gjennomføre en felles verifisering av de beregnede indeksene for de respektive betalinger.

Sak 4

Avsnittet of Art. 78 fastslår at skattyter må sende skriftlig søknad til skatt for realisering av legitim rett til å betale for mye som en kreditt mot kortsiktig gjeld. Dette dokumentet kan sendes i elektronisk form - forutsatt at det kan bli signert forsterket kvalifisert elektronisk signatur, eller gjennom den elektroniske redegjørelse for skattyter. Avgjørelsen på lesedelen av overpayments skatter vedtok Federal Tax Service senest utløpet frist på 10 dager etter at byrået vil motta det aktuelle programmet fra borgeren eller organisasjon, eller fra datoen for signering av Federal Tax Service og betalers sertifikat som bekrefter gjennomføringen av felles verifisering av betaling av avgifter, om noen, gjennomført.

Sak 5

I punkt 5 i artikkelen sier at betale for mye som en kreditt mot betaling av restskatt bør utføres uavhengig FTS. En ekstra uttalelse til skatte dermed utsatt for direkte betaling av avgifter er vanligvis ikke nødvendig. FTS må oppfylle kravene i ledd i artikkel 78 innen fristen på 10 dager etter overbetaling er funnet, eller fra datoen for signering av Federal Tax Service og skattyter handling bekrefter felles avstemming av innbetalinger. I noen tilfeller er de relevante bestemmelsene i perioden regnes fra dato for dommen, om noen, ble tatt i lys av høringer om saker av skattesaker.

Avsnittet of Art. 78 av skatte-koden inneholder bestemmelser som etablerer at skattyter, til tross for at denne handlingen ikke er obligatorisk ved lov, det har også rett til å sende inn en søknad, referert til ovenfor i Federal Tax Service. Dette kan gjøres, for eksempel for å akselerere lesing av overpayments i fremtidige utbetalinger. I dette tilfellet skatten bør settes av mot tilsvarende beløp i en periode på høyst 10 dager etter mottak av dokumentet fra skattyter eller fra den datoen da det handler om felles avstemming av innbetalinger er inngått med forbehold om slikt.

Sak 6

La oss nå vurdere på hvilken måte retur av overpayments gjort til budsjettet. Denne fremgangsmåten regulerer n. 6, Art. 78 av skatte-koden. Mengden av overbetalte skatt og skal returneres til betaleren Skatteetaten etter skriftlig forespørsel, som kan dannes i elektronisk form, forutsatt at den er signert av en kvalifisert elektronisk signatur.

Skatteetaten er forpliktet til å utføre skatt tilbakebetaling senest en måned etter å ha mottatt en søknad. Den stillingene n. 6, Art. 78 av skatte-koden sier også at dersom en skattyter å sende inn en forespørsel om tilbakebetaling av overpayments i Federal Tax Service, restskatt, spesielt de utført dekselet. Hvis på oppgjør av gjelden er fortsatt et visst beløp kan returneres.

Sak 7

I henhold til reglene n. 7, Art. 78 av skatte-koden, en søknad til Federal Tax Service, sendt til skattyter, som betyr å sette av noen juridisk gjenopprette tilgodeskatt kan kompileres og sendes til Riks innen 3 år fra det øyeblikket da det overskytende beløpet utbetalt til budsjettet, med mindre annet følger av forskrifter virker relevant til feltet av skatter og avgifter.

Sak 8

I samsvar med elementet under vurdering, skal Federal Tax Service avgjøre om kompensasjon av borger eller organiseringen av overbetalte skatter i en periode på høyst 10 dager etter mottak av Federal Tax Service, eller fra datoen for signering av Office og underlagt betaling av skatt handling av forsoning - om noen ble gjennomført. I kap. 8 kunst. 78 av skatte-koden sier også at rekkefølgen for retur av de tilsvarende overpayments, utarbeidet på grunnlag av den vedtatte Tax Service beslutning om passende erstatningsbeløpet, regissert Federal Tax Service i Federal Treasury - Kontor som i sin tur gjør innbetalinger til søkeren i samsvar med budsjettet for Russland lover .

Sak 9

Ifølge normer n. 9 av artikkel 78 av skatte-koden, blir skattebetalerne forpliktet til å informere beslutning om motregning eller tilbakebetaling av overpayments som kan være til godkjenning av prosedyren eller vegring mot å holde. Den første eller den annen aktivitet som skal utføres i løpet av en periode på høyst 5 dager, etter å ha vurdert saken. Varsling av Federal Tax Service overført til leder av firmaet, enkeltpersoner, deres representanter mot kvittering eller andre midler som kan bekrefte mottak av informasjon.

Når det gjelder samspillet av Federal Tax Service og den konsoliderte gruppen av skattytere, mengden betale for mye skatt som skal krediteres eller refunderes til den ansvarlige part i den aktuelle foreningen. Dersom en avtale om dannelsen har opphørt drift, de refusjon eller kreditt kostnader gjort på anmodning fra ansvarlig enhet. Denne operasjonen utføres ikke hvis den ansvarlige part, som inngår i konsern, har restskatt, bøter og andre sanksjoner i budsjettet.

Sak 10

I samsvar med normer for n. 10 Artikkel 78 av skatte-koden, beløpet som skal tilbakebetales eller forskyvning øker i takt med frekvensen av refinansiering av sentralbanken, dersom beregninger på det mellom Federal Tax Service og skattyter ikke vil bli gjennomført i løpet av den perioden som er angitt i punkt. 6 av artikkelen av skatte-koden .

Sak 11

Ifølge normer n. 11 av artikkel 78 av skatte-koden, den territoriale strukturen i Federal Treasury, som utfører retur av overpayments av skatt, må melde fra Federal Tax Service of, når plasseringen av beløpet ble faktisk overført til skattyter og i hvilken grad.

Sak 12

Hvis interesse som supplement betalte samling henhold til bestemmelsene i para. 10 av artikkelen av skatte-koden, søkeren vil ikke bli oppført i sin helhet, at FTS fastsetter kompensasjon er, som beregnes basert på datoen for selve overføringen av de respektive beløpene til skattyter. Denne aktiviteten av Federal Tax Service skal implementere senest 3 dager fra mottak av Federal Treasury informasjon om tilbakebetaling dato, og mengden av disse. Må betalingsoppdrag FTS i sin tur må sende til den føderale statskassen.

Punktene 13 og 14

I samsvar med paragraf 13 i artikkelen av skatte-koden, må motregning eller kompensasjon for overbetalte skatt gjøres i russiske rubler. Sak 14 foreskriver for å anvende reglene fastsatt i artikkel 78 av skatte-koden, ikke bare skatt, men også i forhold til andre forpliktelser: forskudd, straffer, bøter, ulike avgifter. De relevante reglene i artikkel 78, skal også fordeles på grunnlag av normer for n. 14, på skatt agenter, virksomheter betaler avgifter til budsjettet og ansvarlige medlemmer av det konsoliderte gruppen av skattebetalere. Den ledd i artikkel 78 sier også at den russiske skatte bør gjelde hensiktsmessige regler i ferd med motregning eller refusjon av overbetalte merverdiavgift som refunderes i samsvar med loven.

punkt 15

Paragraf 15 of Art. 78 av skatte-koden løser den hastigheten som fakta indikerer emnet som eier av eiendelene i en spesiell erklæring, som er presentert i samsvar med Federal Law "På frivillig erklæring", og overføring av slik eiendom til den faktiske eieren kan ikke være grunnlag for anerkjennelse av visse utbetalinger til budsjettet overflødig.

Som følger av reglene i artikkel 78 av Tax Code of Russland, den russiske skatte erkjenner skatte introdusert av statskassen, overladet på grunn av periodisering av et bokettersyn eller det faktum av sin innlevering av frivillig skattyter. Et annet scenario bedt overpayments - endringer i skattegrunnlag som følge av en dom eller kjennelse av en overlegen FTS struktur.

Er det mulig å skatterefusjon i henhold til artikkel 78 til ikke-bosatte i den russiske føderasjonen?

Mange skattebetalere bekymret om problemet: om å returnere skatter overbetalte i budsjettet, ikke-beboere av Russland? Disse anses utlendinger og russiske borgere som bor i Russland er mindre enn halvparten av de 365 dagene. Som ekspert på kunst materialer. 78 av skatte-koden med kommentarer, er denne prosedyren mulig. Vurdere dens nyanser.

Den viktigste funksjonen i beskatning av ikke-beboere - de betaler personlig inntektsskatt med en sats på 30%, mens, generelt, er avgiften beregnet på frekvensen av 13% av inntekten. Behovet for å returnere den aktuelle avgiften på den måte som er foreskrevet av reglene i art. 78, kan det være på grunn av en uriktig bestemmelse av avgiftsklasse og feilaktig beregning av personlig inntektsskatten med en hastighet på 30% istedenfor 13%. Generelt algoritme ifølge hvilken fals utføres i budsjettet, i dette tilfelle den samme som i tilfellet med andre baser for anvendelse i denne fremgangsmåten. Det vil si at betaleren må gi Federal Tax Service, som foreskrevet av n. 6, Art. 78 av skatte-koden, erklæringen etter - vente på adopsjon av skatt avgjørelse. Det er nyttig å vurdere på hvilken måte det skal utarbeides.

Hvordan skrive en søknad om betaling av skatt?

Søknad om en legitim tilbakebetaling av overpayments fra den tilstand budsjett som en helhet er enhetlig. Øverst til høyre i dokumentet må spesifisere hvem det er rettet. Generelt er det leder av den territoriale skatt Datatilsynet på den kommune hvor skattyteren har virksomhet. Så vi skriver. "Lederen for skattemyndighetene på slik og slik en by eller distrikt" Følgende skal registreres, fra hvem søknaden er gjort. Skriv "Fra det faktum at". Det neste elementet - pass søkerens data (serie av dokumentet, dens nummer, dato for problemet, såvel som kroppen, hvor dokumentet er utstedt). Søknadsskjema for skatterefusjon må også inneholde adressen til skattyter registrering - fikse linjen under. Neste, skriver midten av "Statement" side. Nedenfor baserer sin appell til Federal Tax Service of fraser som "i henhold til punkt. 6, Art. 78 av skatte-koden, i forbindelse med skattebetaling Vennligst overføre beløpet til avkastningen på en slik personlig konto. "

Neste, fikse detaljer om den aktuelle bankkonto. Disse er som oftest: mottakerens navn, organisasjonsnummer, bankens navn, BIC, korrespondent konto, personlige konto. Nedenfor setter vi datoen for dokumentet, signatur og dekryptering. Det kan se ut som om refusjon av overbetalte skatt? En prøve av kilden kan være:

Forskjeller i den tilsvarende utsagn kan tilskrives over alle typer skatter, avgifter, bøter og andre typer betalinger i budsjettet. For eksempel personlig selvangivelse, eller, for eksempel, som vi har påpekt ovenfor, MVA kan gjennomføres.

Artikler 78 og 79 av Tax Code: hvordan de forholder seg til hverandre?

Det kan nevnes at det er en artikkel som er svært lik element i Tax Code. 78-79 av skatte-koden den regulerer mengden av refusjon for skatter og andre forpliktelser som er overladet. Vi utforsker den mest kjente av sine poeng.

Således, i n. 1 ss. 79 indikerte at utvinning av overpayments i budsjettet bør utføres bare hvis dette gjøres riktig for å kompensere for tilsvarende beløp i favør av mulig nedbetaling av restskatt. Hvis du finner ut at det er ingen, det er bare i dette tilfellet, FTS vil måtte utføre prosedyrene fastsatt i artikkel 79 i Tax Code. I samsvar med de reglene som finnes i kap. 2 ss. 79 av skatte-koden, må Federal Tax Service beslutning om å returnere det overskytende skattebetaler tas innen et tidsrom på høyst 10 dager etter mottak av søknad fra Office. Formen er generelt lik den som brukes i tilfelle av realisering av retten til å motregne betalinger, overbetalte tilstand.

FNS i gjennomføringen av refusjonsprosessen, som i scenario der tilgodeskatt regnes i samsvar med artikkel 78, samarbeider med Federal statskassen. Dermed i etaten skatt bør direkte ordre om å returnere de tilsvarende beløp, som er dannet på grunnlag av Federal Tax Service Solutions. Forespørsel om refusjon av overskytende avgifter, kan skattebetalere sende FTS innen en måned fra det øyeblikket når de blir klar over det faktum at det overpayments i budsjettet.

I noen tilfeller, til høyre gjennomføre betaling av passende kompensasjon til fagene avgifter er nødvendig for å bevise i retten. Påstand, gjenstand for som - kan bekreftelse av rettslig grunnlag for skatterefusjon gjøres for en periode på 3 år fra datoen for påvisning av skattyter faktisk beskyttelsen.

Det faktum at budsjettet - betalte skatt, må Federal Tax Service varsle på egen hånd, som det følger av reglene i punkt 4 i Art .. 79 av skatte-koden, gjenstand for forpliktelsene til budsjettet i en periode på høyst 10 dager etter det aktuelle faktum som skal installeres.

Mengden av avgiften som den budsjettet over den ønskede størrelse, må returneres til søkeren, basert på de normer n. 4 ss. 79 av skatte-koden, ikke senere enn en måned fra datoen for søknad til Federal Tax Service på fastsatt skjema. Også i noen tilfeller, i overkant av sine rentebærende eiendeler i sammenheng med indeksen for refinansiering rate av sentralbanken.

Dersom gjenstand for samarbeid med Federal Tax Service - konsoliderte konsernselskaper, selvangivelsene til regnskapet til den ansvarlige medlem av foreningen.

Den territoriale strukturen i Federal Treasury skal varsle Federal Tax Service av utbetalingene til skattyter, slik tilfellet er med prosedyren offset skytende skatt i henhold til artikkel 78 av skatte-koden.