Fradrag for tap på fordringer: kabling. Avsetning til tap på fordringer

Eiendeler og gjeld i organisasjonen bør justeres estimater. De fordringer slik indikator er bestemmelsen til tap - i balansen mengde DZ er det vist netto besparelse. Dette unngår overvaluation av eiendeler. Siden 2011, dannelsen av en reserve for forventet tap - plikt til selskapet (i samsvar med paragraf 70 PBU RF № 34n.). Selv om Tax Code, blir operasjonen registrert som de rette selskapene. Men når man tenker på at dette beløpet bør inkluderes i skattekostnaden, mange bedrifter har rett til å bygge opp reserver. For informasjon om hvordan du kan implementere dette på riktig måte, bør noen ledninger bli dannet, og hvordan operasjonen vises i "Regnskap 1C", vil du lære fra denne artikkelen.

Bestemmelser i BU

"Regnskap" og "skatt" den akkumulerte mengden av tapsutsatte og tap er svært forskjellige, så formen de trenger å være atskilt for ulike formål i BU prosedyre for beregning av selskapet setter sine egne i AR RF uttalt at mengden av midler skal beregnes en av følgende metoder ..:

- separat for hver gjeld, bestemmer selskapet mengden av retten, som ikke vil bli returnert og inkluderer den i reserve;

- basert på opplysninger fra tidligere perioder, beregnet som andel av utestående beløp for de foregående årene;

- for hvert beløp i forhold til den forsinkelsesperioden. En lignende fremgangsmåte anvendes i OU.

Tvilsomt er ikke:

• DZ for de forpliktelser av tilbydere som har mottatt et forskudd, samt for varer som ikke er levert innen den tid som er angitt i kontrakten.
• Toll på bøter for manglende overholdelse av vilkårene i kontrakten.
• Gjelden under låneavtaler og tildeling av rettigheter krav.

bekreft valg

Det valgte alternativet er nødvendig for å godkjenne regnskapsprinsippene i selskapet. Dersom ledelsen har bestemt seg for å bruke sakkyndig vurdering metoden, er det nødvendig å sette opp klare kriterier for tildeling av gjeld til egenkapital. I en proporsjonal metode for å installere prosenter. Velge dannelsen av en reserve er viktig å vurdere hensikten med hans skaperverk. Jo høyere beløp, jo større frekvensen av netto eiendeler. For "vakker" rapportering bør det være minimal. I tillegg til de rettslige kravene er oppfylt, og investorer vil ikke bli berørt. BU opprettelsen av et fond for tap på fordringer er bokført til MF. 63 analytiske data er skrevet separat for hver debitor. Avsetning vises i "Andre kostnader" (CK. 91-2).

Eksempel danner reserve BU

Selskapet "X" har levert LLC "De" varer til 120 tonn. Gni. (MVA 18, 24 tusen rubler.) 08.12.2013. utsettelse periode på 10 kalenderdager har blitt brutt. Den regnskapsmessige politikk med "X" gitt oppdraget utgjør håpløs i sin helhet. Ledelsen har besluttet å inkludere 100% av gjelden i godtgjørelsen for usikre fordringer. Oppslag i dette tilfellet vil være som følger:

dato	DT	KR	Mengden av t. Gni.	drift
31/8/13	91-2	63 / Open Company "Y"	120	en innrømmelse

Korreksjon. 15.10.13 kjøperen valgte å betale en del av gjelden i mengden av 50 t. Gni. Denne operasjonen bør gjenspeiles i BU for cq. 63 "Fradrag for tap på fordringer". ledningsnett:

dato	DT	KR	Mengden av t. Gni.	drift
10/31/13	63 / Open Company "Y"	91-1	50	Redusere mengden av reservatet

På slutten av året i balansen i DMZ må reduseres med mengden av dårlig gjeld: 120 - 50 = 70 000 rubler.

2. For eksempel, i juni 2014. "U" LLC ble likvidert. Som tidligere inkluderte mengden av sin gjeld til fondet, så vil det bli trukket fra samme konto 63 "Avsetning til tap". ledningsnett:

dato	DT	KR	Mengden av t. Gni.	drift
31/6/14	63 / Open Company "Y"	62	70	Avskrive dårlig DZ

3. I følge PBU RF №34, hvis før slutten av perioden etter opprettelsen av en reserve, og dens verdi ikke er blitt fullstendig brukt opp, residuet bør inkluderes i den økonomiske resultat av inneværende periode. I dette eksempelet, hvis balansen er ikke å bli avskrevet før 12/31/14, det skal fordeles til andre utgifter (CK. 91-1). Men ifølge den samme posisjonen, på slutten av året det bør bli re-etablert en avsetning for forventet tap. Innleggene er lik de som er omtalt ovenfor. På grunn av tvetydigheten i kravene, eksperter anbefaler ikke å avskrive gjelden i sin helhet, og rettes i en eller annen retning.

Opprettelse av en reserve for usikre fordringer i OU

Dette oppgjøret prosedyren klart uttalt i artikkel 266 av skatte-koden. Det fremgår at skattyter kan produsere / utføre betalinger på noen gjeld. Unntak - renter på lån. Den samme artikkelen heter det at bestemmelsen for tap på fordringer er bare mulig på grunnlag av DZ inventar ved periodeslutt. Denne operasjonen bør utføres ikke tidligere enn plikten til å betale skatt. Regnskapsprinsippene må reflektere etablering eller ikke-etablering kvote. Det må gjøres før starten av året. Gjør eventuelle endringer i den aktuelle perioden kan ikke være.

Formålet med inventar i dette tilfellet er å bestemme tidspunktet for forsinkelsen av betaling av gjelden. Basert på disse beregninger, bestemmer firma mengden av forsinkelse, og deretter tildeler den til dårlig (dersom debitor ble avviklet) eller tvilsom. I det første tilfellet, bør gjelden bli avskrevet på grunn av godtgjørelsen, og den andre - er inkludert i den. Bruk av fondet kan bare være å dekke kostnadene for tap.

Disse kostnadene er knyttet til ikke-driftskostnader, noe som reduserer grunnlaget for beregning av skatt på fortjeneste av virksomheten (SPE), kan bare betalere SPE gjennomføre slike operasjoner. Mengden av bidrag bestemmes av hver gjeld:

• <90 dager forsinket - 100%;
• 45-90 dager - 50%;
• > 45 dager - 0%.

I dette tilfellet, hvis mengden av gjelden er fullstendig knyttet til reservatet, så det bør ikke være mer enn 10% av inntektene fra inneværende periode.

eksempelberegning

"X" Selskapet har etablert dannelsen av reserver i 2014. Utbetalinger under NPP er betalt en gang i kvartalet, henholdsvis bestemmelsen reguleres på samme tid.

1. Lager av fradrag for tap på fordringer 31.03.14 viste at fire av skyldnere forsinket DMZ. selskapets omsetning på 3 millioner rubler. Avsetningen er beregnet som følger:

kunde	Forsinkelse i dager.	Mengden av gjeld, er det. Gni.	Mengden av fradrag, er det. Rub.
1	105	200	200 (200 *, 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Den totale reserve sum. 200 + 50 + 150 = 400 tonn Rub.

Skattebegrensning: 3000 * 0,1 = 300 tusen rubler ..

Summen dannet park: 300 tusen rubler ..

2. Justering. I andre kvartal, tredje debitor avgjort med leverandøren, og det første elimineres. Nye tvilsomme mengder vises ikke, derfor bør disse operasjonene skal vises i balanseregnskapet.

OU håpløs DZ avskrevet i sin helhet. Hvis det overstiger beløpet akkumulert i fondet, bør det bli klassifisert som ikke-driftskostnader. Dermed beregning av fradrag for tap på fordringer i andre kvartal bør se slik ut:

kunde	Forsinkelse i dager.	Mengden av gjeld, er det. Gni.	Mengden av fradrag, er det. Rub.
2	175	100	100 (100 *, 100%)
4	100	400	400 (400 *, 100%)

Totalt park: 100 + 400 = 500 000 rubler ..

Skatt begrensning:. 6000 * 0.1 = 600 m Rub.

Summen av bidrag på 500 tusen rubler ..

Fra første kvartal av de resterende 100 tonn. Gni. ubrukt reserve. Det er følgelig justeres oppover, og 400000. Skal være tilordnet til ikke-driftskostnadene.

overføre gjeld

Ifølge Art. 266 av skatte-koden, ikke er helt avskrevet bruttobeløpet av gjeld i den aktuelle perioden kan fremføres til den neste. Den nyopprettede reserve skal justeres for restbeløpet, hvis det er mindre, blir forskjellen knyttet til ikke-driftsinntekter; hvis mer - til kostnadene.

Ved årsskiftet justering er som følger. Hvis neste år en beslutning om dannelsen av en reserve, beløpet overføres. Hvis ikke, må balansen være med i ikke-driftsinntekter.

Standard regnskapspostene

DT	KR	driften
91-2 underkonto "Andre kostnader"	63	Opprettelse av en reserve.
63	60, 62, 76	Gjeld avskrevet tidligere er ført tvilsomme (på slutten av foreldelsesfristen, av retten, etter avvikling, konkurs hos debitor). Det er vist i ledningene beløpet skal dupliseres på off-balanse cq. 007 og forbli der for de neste 5 årene. Dersom skyldneren økonomiske situasjonen bedres, kanskje, vil avskrive gjelden.
76	68	Moms er vist på utrangerte RS.
63	91-1	Kombinerte reserver av ubrukte beløp til inneværende periode resultat, som følger den perioden av etableringen.
51/63	62/91	Full nedbetaling av gjelden.
91	62	Oppdraget av beløpet som overstiger saldoen på inntekt. Hvis avsatt, bør den håpløse og annen gjeld bli inkludert i utgiftene i organisasjonen.
51	91	Skyldneren tilbake gjelden i sin helhet eller delvis. Det samme beløpet som skal vises på lånet utenfor balansen konto 007.

Forskjellen mellom OU og BU

Som nevnt ovenfor, vil skattytere som velger å opprette reserver OU og BU, uunngåelig møte i forskjell i dataene. Dette er på grunn av følgende årsaker:

1. Størrelsen på avsetningen til tap i mengden av DR aktiveres kun for ubetalte implementert GP. Fordring for den solgte operativsystemet og andre eiendeler som ikke er inkludert.

2. Brukte kontoer av tvilsom gjeld beløpet vises av ledelsen. I standard NC for mer enn 90 dager beløpet i reservatet sto for i sin helhet.

3. BU ubrukt balanse bør tilskrives finansresultat i organisasjonen. I NC, kan han bli overført til neste periode (år).

Selskapet bør opprette register, beregne og holde den registrerer en avsetning for tap på fordringer. Beholdningen rapporteringsperiode må bekreftes i den tilsvarende akt (№ INV-17) supplert med lederne:

- dato for gjelden (gruppe 3 av skatte-koden);

- prosent allokering (0 eller 100).

Regnskapsfører bør overvåke overføring av dårlig gjeld i håpløs, og det resterende beløpet til å bære eller inkludere i sine økonomiske resultater.

Visning av operasjoner i "1C Regnskap"

Typiske konfigurasjonsinnstillinger lar deg spore hvor mye restskatt separat for hver klient. Men du må installere boksene. I "Innstillinger Kontoinnstillinger" Tab "Settlements med entreprenører" skal angi perioden etter som starter nedtellingen av forsinkelsesperioden. Men denne regelen vil gjelde hvis du setter boksen "skape reservene i OU og / eller BU" i regnskapsprinsipper på "utbetalinger til leverandører" -kategorien. Hvis begge boksene, så uunngåelig det en forskjell i tallene. Årsakene til dens forekomst er allerede nevnt ovenfor.

Dersom det gjeld for mer enn 45 dager, i løpet av lukking av måneden blir påløpt i en mengde på 50% av den endelige mengde av DT 62 og DT 76,06. Hvis en lengre periode enn 90 dager - 100%. For forsinkelse i mengden av utenlandske valutareserver vil måtte danne manuelt. Kontrollere riktigheten av beregningene i databasen kan være det samme navnet i sertifikatet.

Neste vurdere de typiske regnskapspostene, som er dannet i basen.

• Hvis klienten brukte den gamle konfigurasjonen, der analytikeren ikke ble utført for hvert dokument forsendelse, etter at konfigurasjonen oppdateringen er nødvendig for å skape en ny regnskapsprinsipp for å fordele den totale mengden av dokumenter forsendelser reserve via "Operation (CU og OU)."
• Dr 91,02 Km 63 - kabling opprettes automatisk på den siste dagen i måneden.
• En avsetning dannes for hver klient. Programmet analyserer balansen i DT 62 og 76,06. Hvis en kunde under en kontrakt forskudd er registrert, og i en annen gjeld mer enn 45 dager, vil godtgjørelsen fortsatt belastes. Hvis dette beløpet er forskjellig fra OU, vil den automatisk ta hensyn til forskjellen.
• Er 63 Km 91,01 - innsamling ledninger reserve, som genereres automatisk ved slutten av måneden. Summen reduseres dersom kunden har betalt for varene.
• Er 63 Km 91,01; - overføring av gjeld.
• Dr 63 Cr 62 (76,06) - nedskrivning av DMZ. Dette ledningsnett er dannet dokumentet "gjeld justering" utsikt "skrive-off". Det bør spesifisere "Fradrag for tap på fordringer" -kategorien 63 og indikerer subkonto.

Dersom selskapet holder poster i OU og BU, er det nødvendig å endre mengden separat. For å gjøre dette i "gjeld justering" må aktivere avkrysningsboksen "Manuell innstilling". Så, i ledningene AT 63 Km 62,01 å spesifisere beløpet av reservatet og resten tilskrives det faste og midlertidige forskjeller. Programmet beregner korrekt SPE, hvis følgende betingelse: BU = NU + PR + BP.

resten av gjelden som ikke dekkes av en reserve i ou bør referere til MF. 91,02 "Write-off av DMZ (kortslutning)." Det vil si at debet og kredit oppstår negative permanente og midlertidige forskjeller.

Mengden av avskrevne gjeld, som sier at det har gått mer enn tre år, må likevel 5 årene har antall off-balanse konto på 007. Men hvis løpet av denne tiden klienten tilbake minst en del av pengene, påvirker denne operasjonen følgende innlegg: AT 50 (51) 91,02 Km. Hvis pengene ikke ble returnert, da kontoen er stengt "operasjon BU (OU)" for hele beløpet.

sammendrag

Selskapet ved utløpet av rapporteringsperioden bør skape reserver for tap, det vil si de beløpene som er usannsynlig å gå tilbake. Fremgangsmåter for beregning av disse beløp i OU og BU er forskjellige. Dersom ledelsen bestemmer seg for å vise sum, ikke bare i rapporteringen, men også i regnskapsprinsipper, korreksjoner må utføres i basen for hånd. Det er viktig å forstå formålet som reservatet er dannet. Jo høyere mengden av dårlig gjeld, jo større frekvensen av netto eiendeler. For "vakker" rapportering, som leveres til banken, dette er ikke alltid bra.