Når er fakturaene utstedt for forskuddsbetaling? Krav, regler og funksjoner

Selgeren, etter å ha mottatt forskuddsbetaling, må opprette en konto og registrere den i salgsboken. Ellers vil organisasjonen bli bøtelagt i mengden 10 til 40 tusen rubler. For ikke å bryte skattelovgivningen må du tydelig vite når fakturaen er utstedt for forskuddet, hvordan du fyller det, hva er kravene til dokumentgjennomføring.

Essensen

En faktura er et dokument på grunnlag av hvilken kjøperen kan presentere innkommende mva til fradrag. Selgeren må opprette fakturaen og sende den til motparten ved betaling og forsendelse av varer. I tillegg til forskjellige samlingstider, varierer disse to dokumentene også i mengden informasjon som vises.

for

Når er fakturaene utstedt for forskuddsbetaling? Innen 5 dager etter mottak av penger. Fakturaen er laget i to eksemplarer. Hvis det ble gjort feil ved utstedelse av dokumentet, kan Federal Tax Service nekte å fradra mva fra kjøperen. Men slike sanksjoner gjelder ikke for selgeren. Han må doble skatt: når han mottar midler og på tidspunktet for gjennomføringen.

Kontoer kan vises i elektronisk og papirform. I andre tilfelle skal begge parter i transaksjonen ha teknisk utstyr.

Fakturaen utstedes kun dersom forskuddsbetaling og salg er gjort i ulike skatteperioder. Momsbeløpet er beregnet på grunnlag av månedens resultater. Hvis innbetalinger og forsendelser skjedde i samme periode, vil ikke beskattningsgrunnlaget forvrenges.

forutsetninger

De er ikke så små:

• Nummer og dato for faktura (side 1);
• Navn, TIN, CAT av deltakerne i transaksjonen (side 2, 6);
• Betalingsdetaljer (side 5).
• Valuta navn (linje 7);
• Navnene på varer (kolonne 1);
• Forskuddsbeløpet (kolonne 9);
• Skattesats (kolonne 7);
• Momsverdien (kolonne 8).

En forhåndsfaktura for delvis betaling av en faktura er utarbeidet på samme måte. Linje 5 angir detaljene for hver betaling. Hvis midlene ble mottatt i en ikke-monetær form (byttehandel eller netting), blir et dash plassert. Linjer 3 ("Consignor"), 4 ("Mottaker"), kolonnene 2-6, 10, 11 bør forbli tomme.

Nyanser av fylle kontoer:

• Å angi kontonumre i et enkelt register;
• Dersom betalingen ble mottatt før kontrakten ble avsluttet, skulle det i fakturaen angis varens generelle navn (for eksempel "husholdningskjemikalier") og maksimal mva.
• Tilstedeværelsen på dokumentet med ekstra merker (for eksempel "fra Gazprom") gjør det ikke ugyldig;
• Dokumentet er signert av regissøren og revisor.

Boks 1

Denne varen inneholder navnet på varene som en faktura for forskudd utstedes for. Når et dokument er utstedt, er det svært viktig at navnet på produktet sammenfaller med det som er spesifisert i beskrivelsen.

Kjøperen kan overføre midler til konto for varer som er oppgitt for ulike mva. Hvordan er i dette tilfellet en faktura forberedt på forskuddsbetaling? Når et dokument er utstedt, må kontraktsbetingelsene følges. Hvis dataene lar deg dele varemengden til forskjellige priser, må du skille dem i kontoen i separate elementer. Eller skriv en faktura med et generisk navn og angi et stort bud.

Kontrakten kan gi ulike leveransetider. Når du utsteder fakturaer for et forskudd, trenger du ikke å dele beløpet i flere stillinger.

eksempel

2. mars mottok JSC et forskudd på 12,9 tusen rubler. To dager senere skrev regnskapsføreren fakturaen i to eksemplarer. En registrert i salgsboken, den andre ble sendt til kjøperen. Salget av varene skjedde 23. april for beløpet på fakturaen utstedt 12,9 tusen rubler. (Moms - 196,80 rubler). På forsendelsesdagen registrerte regnskapsføreren en ny konto i salgsboken og den forrige i kjøpsboken.

Kontinuerlig forsyning

Noen bedrifter, for eksempel telekommunikasjon, opererer på forhåndsbetaling. Når er fakturaene utstedt for forskuddsbetaling av slike organisasjoner? På slutten av faktureringsperioden, mengden betalinger mottatt, minus kostnaden for tjenestene som tilbys. Hvis forsendelsen er gjort innen 5 dager etter betaling, utstedes fakturaen for salg.

unntakene

Er det nødvendig å utstede en faktura for forskuddsbetaling? Nei, det er det ikke. Fakturaen utstedes ikke hvis:

• Produksjonsperioden for varer overstiger seks måneder;
• Varene er ikke underlagt mva eller nullrente.

En faktura for forskudd utstedes for en periode? Ikke senere enn 5 dager etter mottak av forskudd. Hvis betaling og forsendelse gjøres i samme kvartal, kan fakturaen ikke skrives ut, siden betalingen ikke er innregnet som forskuddsbetaling. Denne tolkningen av FAS forårsaker motsetninger i Federal Tax Service. Ifølge art. 168 i skattekodeksen, utstedes en faktura for forskudd uavhengig av varens forsendelsesperiode. Siden tolkningen av vedtak ikke er den samme, er tvister om dette spørsmålet oftest løst gjennom retten.

Dokumenthåndtering

Dersom forskuddsbetaling og frakt fant sted i løpet av en fjerdedel, skal deklarasjonen angi:

• To ganger skattegrunnlaget: for mengden av forskuddsbetaling og salgskostnad;
• Når skattefradrag fra mottatte penger.

eksempel

Organisasjonen i begynnelsen av året inngikk en kontrakt for levering av kommunikasjonstjenester. Under vilkårene for transaksjonen må kjøperen først overføre forskuddet. Forskjellen mellom mottatt beløp og kostnaden for tjenestene som tilbys, regnes mot fremtidige fremskritt. Så langt som gjennomføringen av mva med forskudd er tatt til fradrag. Tabellen nedenfor viser bevegelsen av midler. La oss se nærmere på når fakturaer utstedes for et forskudd.

tilbakebetaling

Er en faktura utstedt for forskudd hvis en del av midlene må returneres til kjøperen? Ja. Men i tilfelle endringer i leveringsbetingelsene må selgeren ta med merverdiavgiften inkludert i budsjettet for å være fradragsberettiget og reflektere alle justeringer i BU. Den nye kontoen behandles ikke for beløpet av den returnerte delen av midlene. Men for å rettferdiggjøre fradraget, på det tidligere utstedte dokumentet i innkjøpsboken , må du notere "Return" og angi detaljer for betalingen. Registreringsperioden er begrenset til ett år.

Det kan være en situasjon der etter endring av vilkårene vil forskuddsbeløpet overstige den nye servicekostnaden. For eksempel, hvis kjøperen nektet noen av varene eller forandret dem til billigere. Ubearbeidet del av betalingen kan krediteres mot fremtidige leveranser eller returneres til kjøperen. Samtidig trekkes beløpet i form av differansen mellom forskudd og kontraktsverdi.

eksempel

JSC i første kvartal mottok en full forutbetaling av varer verdt 35.4 tusen rubler. (Momsen er 18%). I samme periode skrev revisor ut og registrerte kontoen for forskuddsbeløpet, belastet 5 400 MVA. I april ble midlene overført til budsjettet.

I II kvartal undertegnet bedriften en ytterligere avtale, ifølge hvilken kjøperen nekter den første bestillingen og endrer varene til den som er underlagt 10% moms. Kostnaden for denne leveransen er 29,7 tusen rubler. Forskuddene som er mottatt tidligere, overføres delvis til kontoen for fremtidige leveranser og returneres til kjøperen.

Forskjellen i beløpene er 5,7 tusen rubler. Disse midlene overføres til kjøperen. Overbetalt mva. (869 rubler.) Selgeren presenterer et fradrag i II kvartal. I salgsboken er en faktura for forskudd registrert i størrelsen 5 700 rubler. Med merket "Delvis retur".

I II kvartal sendte organisasjonen hele varen. Revisor utstedte og registrerte en konto for beløpet på 29,7 tusen rubler. Fakturaen for restbeløpet er oppgitt i innkjøpsboken for beløpet på 29,7 tusen rubler og mva (4531 rubler.) Skal trekkes fra.

Hvordan registrerer selgeren fakturaen?

I salgslisten er alle kolonnene fylt med unntak av 14, 16 og 19. På forsendelsestidspunktet kan mva. Beløpet bli presentert til fradrag i sin helhet, dersom forskuddet allerede er utarbeidet, eller bare en del fra forskuddsbetalingen. Når du sender varer, er fakturaen for salgssummen oppgitt i salgsboken. Men varene kan sendes i flere satser. For hver, en faktura og forskuddsbetaling kan gis. To fakturaer utstedes i henhold til de generelle regler, det vil si dersom frakt og betaling ble gjort i ulike skatteperioder.

Når en kjøpsbok utføres, må verdien av varene i kolonne 15 svare til den som er angitt i punkt 9, uavhengig av mengden varer som sendes etter faktumet.

Kolonnen 7 i innkjøpsboken er fylt ut dersom:

• Import av importerte varer, er avgiften belastet ved tollen;
• Reisekostnader er betalt;
• Et uopptjent forskudd returneres.

Retten til å ta skatt til et fradrag er ikke avhengig av betalingen. Derfor trenger du ikke å overføre betalingsdetaljer for forskuddsbetaling til kolonne 7.

eksempel

Selgeren mottok et forskudd på 59 tusen rubler. (MVA - 9 tusen rubler.). Den første forsendelsen var verdt 50 tusen rubler. Det samme beløpet vises i kolonne 9 i kontoen. Men når du registrerer dokumentet i kolonne 15, er hele beløpet av forskuddet (59 tusen rubler) angitt, og i kolonne 16 - Mva skal trekkes (7627.12 rubler). Ved frakt neste sats på 9 tusen rubler. I kolonne 15 er hele beløpet av forskuddet (59 tusen rubler) igjen angitt, og i kolonne 16 - 1372.88 rubler. Mva.

Hvordan registrerer kjøper fakturaen?

Etter å ha mottatt en faktura for ovennevnte forskudd, kan kjøperen ta mva til fradrag. Denne rett oppstår også etter inntasting av verdier. Men denne gangen må beløpet av mva stemme overens med det som er angitt i fakturaen. Dokumentet selv må oppgis i kjøpsboken. For å unngå en dobbel reduksjon i basen, må fradraget for forskuddet gjenopprettes fullt dersom verdien av de mottatte varene er lik forskuddsbeløpet, eller delvis.

For å gjenopprette den aksepterte mva, må du registrere kontoen i salgsboken i samme rekkefølge som fakturaene for frakt. Men transaksjonstypekoden skal være 21. Kostnaden for varer fra kolonne 13b i boken må svare til tallet angitt i fakturaens punkt 9.

Eksempel 1

Når fakturaer utstedes for et forskudd, registrerer kjøper transaksjonen for 59 tusen rubler. Den første forsendelsen var 50 tusen rubler. Det samme beløpet er angitt i fakturaen for salget og i kjøpsboken. Umiddelbart blir den delen av mva. Som er godtatt for fradrag fra forskudd, gjenopprettet: i kolonne 13b - 50 tusen rubler, i kolonne 17 - 7627.12 rubler. Etter å ha mottatt den andre avgiften i salgsboken, er det angitt henholdsvis 9 tusen rubler. Og 1372.88 rubler.

Eksempel 2

OOO overførte forhåndet av JSC 2. mars i mengden 100 tusen rubler. (MVA 18%) og på samme dag mottatt en faktura for tilsvarende beløp. Fakturaen ble registrert i kjøpsboken. Deretter ble 23. mars fremført på forhånd 50 tusen rubler. (18% moms). En faktura ble også utstedt og registrert for denne operasjonen. Etter dette er fakturaen for forskuddet registrert av selgeren med angivelse av beløpet på mva (7627.12 rubler) i salgsboken. Så er delen av skatten godtatt til fradrag under forskuddene gjenopprettet.

konklusjon

NK sier at fakturaen utstedes innen 5 dager fra mottak av pengene. Men dersom kvittering av midler og forsendelse passerer i samme skatteperiode, vil grunnlaget for beregning av mva ikke bli forvrengt. Det vil si at dokumentet ikke kan skrives ut. Pluss en slik ordning er at kjøperen kan ta mva til et fradrag og lukke kvartalet. Men en slik ordning gir mange tvister med skatten. Og forsvare sine rettigheter er i retten. For å unngå problemer kan du fakturere for hver leveranse, og skrive ut den på motpartens forespørsel. Så skatten vil ikke gjøre krav, og kjøpere kan alltid ta mva til fradrag. Men en slik ordning vil legge til mye papirarbeid til revisor.