Regnskap. Regnskap for anleggsmidler i skatt poster

Lovgivningen i Russland setter for russiske bedrifter forpliktelser for regnskap og skatteregnskap av anleggsmidler. I noen aspekter ved disse fremgangsmåtene er kjennetegnet ved en stor likhet. Men forskjellene mellom dem er også avgjørende. Hva er detaljene i skatt og regnskapsføring av anleggsmidler? Hva bedrifter kan ha fordeler i form av sin oppførsel?

Anlegg og utstyr (OS) som et objekt for regnskapsbyråer

Regnskap og skatt regnskapsføring av anleggsmidler i selskapet skal utføres i henhold til bestemmelsene i den russiske lovgivningen. Hver av dem har en bestemt karakter - vi vil se på det senere i artikkelen.

Når det gjelder regnskap - faget sitt kan være eiendeler, som kjennetegnes av følgende hovedtrekk: program for profitt eller for business management som brukes i 12 måneder eller mer, kun brukt av eieren (når videresalg ikke er ment) søknad som arbeidsverktøy, utgivelsen av varer, arbeider eller tjenester leveres. Organisasjonen, som holder oversikt over anleggsmidler, bestemmer levetiden til hver av sine arter.

I dette tilfellet bør beregningen tas:

- vilkårene for bruk av OS, dynamikken i deres drift;

- et plan av rutinemessige inspeksjoner og reparasjoner det primære middel;

- den beregnede driftsytelse;

- tilgjengelige tidsbegrensning av eiendelen - for eksempel på grunn av leieavtalen.

Regnskap og skatteregnskap av anleggsmidler utføres basert på OS distribusjon på regnskapsenheten - lagervarer. Deres viktigste kriteriet - muligheten til selvrealisering funksjoner (det krever ikke installasjon eller betydelig renovering for å sette i drift). Hvis har funksjonaliteten til en gjenstand som består av flere elementer med forskjellig levetid, vil hver av delene bli behandlet som en separat operativsystem.

En viktig påminnelse - tids bruk av OS kan justeres - avhengig av sin funksjonelle tilstand. Det kan bemerkes at de russiske og utenlandske finansfolk kan ha en annen tilnærming til revisjon av begrepet for drift av OS. I Russland besluttet å justere den riktige innstillingen, hvis rekonstruksjonen ble gjennomført en modernisering av anleggsmidler. Regnskap og skatteregnskap krever OS revisjon tids bruk i mange andre land, avhengig av en rekke faktorer. For eksempel endringer i strukturen produsert, teknologisk ukurans OS, spesifisitet service selskap eiendel.

Klassifisering av operativsystemet i regnskaps

Regnskapsføring av anleggsmidler inkluderer deres klassifisering. For dette formål kan forskjellige baser bli anvendt.

Dermed blir felles OS klassifisering på materielle og immaterielle. Den første typen driftsmidler inkluderer: eiendomsmegling, maskiner, arbeidskraft, verktøy, utstyr. Immaterielle OS kan være representert: dataprogrammer og andre immaterielle objekter, filer, behandle algoritmer som brukes i produksjonslinjene i selskapet.

OS er klassifisert basert på graden av menneskelig engasjement i deres bruk. Det er således et grunnleggende middel, som fungerer hovedsakelig i en automatisk, relativt autonom modus (datastyrt roboter), og det er de som er styrt direkte av medarbeidere (maskiner, kjøretøy).

En annen grunn for klassifisering av OS - opprinnelsen. Det er grunnleggende verktøy som er laget av mennesker, og det er de som er av naturlig opprinnelse.

OS kan klassifiseres i henhold til deres funksjonelle formål - for produksjon eller ikke-produksjon (for eksempel brukes til sosial støtte av de ansatte).

En annen mulig grunn for klassifisering av operativsystemet - intensiteten til bruk ved fremstilling. Så kan anlegg og utstyr være: eksisterende, inaktiv, plassert i reserve, bevares.

OS også klassifisert: på grunnlag av den juridiske status (eid, leid, i leasing, operativ ledelse eller økonomisk styring), basert på scenen av bruk av (ny, brukt, avskrevet).

Vi vil nå undersøke hva som er forskjellen på regnskap og skatteregnskap av anleggsmidler. Det er nyttig å vurdere detaljene i hver av dem.

Avskrivninger i regnskap og skatteregnskap

Det bør bemerkes at beregningen av avskrivninger av anleggsmidler i skatteregnskap blir utført ved hjelp av det juridiske rammeverket, effekten av noe som ikke går direkte til regnskap. Hva betyr dette?

Det faktum at balansen i russisk lovgivning ikke er fast spesifisitet av avskrivninger som en skatt. Det er grunn til detaljene i det russiske skattesystemet, hvor operativsystemet er klassifisert i avskriv og de som ikke tilhører denne typen. Den første gruppen omfatter operativsystem, kostnaden som må avskrives over tid, mens detaljene i denne prosessen bør gjenspeiles i skatteregnskap. I sin tur, operativsystemet, som ikke trekkes kostnaden, gjelder ikke avskriv. Deres verdi må inkluderes i strukturen av materielle kostnader ved oppstart av bruk av de respektive anleggsmidler.

Uansett, i praksis, utført av russiske selskaper samtidig regnskap og skatt regnskap for avskrivning av anleggsmidler. Når dette er aktivert tilgjengelige juridiske rammeverket, knyttet til både skatt og regnskapslovgivningen. Driftskostnadene for konstaterte tap i rammen av denne typen anleggsmidler har funksjoner.

Så for å spille en rolle om staten registrering av operativsystemet krever. Hvis det er slik, da, i form av skatt, avskrivninger av OS typen utføres kun på de nødvendige registreringsprosedyrer. I sin tur, i regnskapsmessige avskrivninger kan lades umiddelbart etter ferdigstillelse.

Men avbestillings OS oppsigelse verdi som regnskap og skatteregnskap utføres generelt etter samme kriterier - vil bli gjennomført en gang eller kansellering, for eksempel, gjorde grunnleggende realisering betyr. Skatt regnskap og bokføring er dermed en rekke andre tegn på likhet. Dette kan sees som et eksempel som sammenligner deres viktigste metoder. La oss undersøke dem.

Metoder for regnskap og skatt

flere metoder kan bli avskrevet av operativsystemet I slike regnskap følger (grunnleggende) verktøy. Skatte Accounting tillater bruk av lineære eller ikke-lineære mekanisme. Accounting involverer aktivering av en av fire metoder. Nemlig - linje, saldo mekanisme, er av- i sammenheng med driften levetid og avskrivnings i forhold til volumet av varer produsert.

Hvilken metode er optimal for å avskrive OS (basis) verktøy? Skatt Regnskap og bokføring tillate bruk av lineær mekanisme - og det kan betraktes som den mest allsidige.

Innledende driftskostnader i regnskap og skatteregnskap

Det viktigste aspektet ved regnskapsføring av varige driftsmidler - anskaffelse. Det er utført på grunnlag av historisk kost operativsystem. I dette tilfellet er det løst, som ble brukt på hva du skal kjøpe eller produsere summen av anleggsmidler. Skatteregnskap er ikke ment å inkludere i strukturen mva kostnader og andre avgifter som skal refunderes av staten.

Kostnader, som danner den innledende driftskostnadene, kan være:

- beløp overført til leverandøren av driftsmidler, så vel som brukt for levering, montering og konfigurering av operativsystemer;

- betaling av entreprenører, konsulenter og andre eksperter som ga hjelp til kjøp av varige driftsmidler;

- toll og avgifter, statlige avgifter;

- betaling for tjenester av mellommenn.

Det kan bemerkes at inkludering av anleggsmidler i skatteregnskap i aspekt av å bestemme sin opprinnelige pris utført av de samme prinsippene som i tilfelle av regnskap. Som regnes verdien av anskaffelsen eller utstedelsen av uavhengige OS kostnader og relaterte kostnader, for eksempel levering av objektet OS.

Den opprinnelige kostnaden av OS kan endres - for eksempel hvis modernisering av anlegg og utstyr. Regnskap og skatt poster gi en refleksjon av prosedyren er også i henhold til de samme prinsippene. Den opprinnelige kostnaden av operativsystemet kan også justeres på grunn av den verdiregulering.

Regnskap og skattemessige verdier

I sin tur, mellom en prosedyre som registreringer av anleggsmidler i skatteregnskap og regnskap kan dannes forskjellen når det gjelder marginer. Det er på grunn av de ulike standarder for anerkjennelse av inntekter og kostnader i disse artene utgjør. Forskjellen mellom de overskudd kan være permanent eller midlertidig.

I det første tilfellet avviket kan oppstå hvis:

- dannet den første prisen for OS;

- amortisering.

Midlertidige forskjeller kan forekomme:

- også i beregningen av den opprinnelige verdi av OS;

- når du slår på en viss prosent av investeringene i kostnadsstrukturen, karakteriserer den aktuelle perioden;

- når det er et avvik i månedene vedtakelsen av operativsystemet for å ta hensyn til og begynne å bruke dem;

- Når du oppgraderer operativsystemet;

- salg av anleggsmidler.

Dermed avskrivninger av anleggsmidler skattemessig - en av de faktorene som bestemmer utseendet på forskjellen mellom satsene for overskudd i disse artene konto. Merk at både permanente og midlertidige forskjeller bør registreres i regnskap organisasjon separat.

Hvem bør opprettholde regnskap og skatteregnskap?

Regnskap og skatt er pålagt å holde alle russiske juridiske enheter. I sin tur, for SP i denne forbindelse av lovgivningen i den russiske føderasjonen etablert lettelse - de ikke holde regnskap. Videre under forenklet skattesystem skatteregnskap av anleggsmidler, SP kan ikke trene. Men hvis entreprenøren arbeider i DOS, for å bestemme base for personlig inntektsskatt at han betaler, kan det være nødvendig å bruke metoder som preger skatteregnskap. Spesielt kan dette være bruk av visse dokumenter. Vi studerer deres spesifisitet.

Hvilke dokumenter brukes for skatteformål?

Regnskap for anleggsmidler i skatteregnskap krever dokumentar fiksering av data om foretak. Viktigste kilder som støtter denne teknologien - en standardisert form. Slik som, for eksempel:

- OS-2, i hvilken den innspilte informasjon om bevegelsen opererer innenfor fast;

- OC-3, som reflekterer datamottaks-overføring av anleggsmidler;

- OC-6, som er beholdningen kortet for OS stedene.

Basert på OS-2-fraktbrev former fremstilt i 3 eksemplarer. Det bør undertegnes av ansvarlig personale de strukturelle enheter av selskapet, som utveksles mellom de viktigste middel. Den første kopien av kilden er gitt til regnskapsavdelingen, den andre - den ansatte som er ansvarlig for sikkerheten til OS, er den tredje objekt OS sendt til mottakeren.

For OC-3 trekkes danner sender-mottaker av ulike typer OS, forbi reparasjonsprosedyre, rekonstruksjon eller oppgradering. Kilden skal være underskrevet av ansatte med kompetanse i form av aksept av OS, samt intra-ansatt struktur hvor reparasjonen ble gjort, ombygging eller modernisering av OS objekt.

Formen på OS 6 operativsystem utarbeidet kortkontoen som registrert informasjon som er relevant for både de kontrollhandlinger - bevegelsen av OS, eller utøvelsen av sin aksept. Det kan bemerkes at dersom OS objektet reparert i en tredjeparts organisasjon, regnskapsføring av anleggsmidler i skatteregnskap innebærer også aktivering av KS-2, som er dannet på grunnlag av handling av aksept av en entreprenør utført reparasjoner.

Dokumentasjon av kjører virksomheten i regnskap

Vi studerer den spesifikke refleksjon over de løpende driften av informasjonen i dokumentene i sin tur ved regnskapsføring. Regnskapssjef av verktøyet i dette tilfellet - kontoplanen, som registrerte visse finansielle transaksjoner ved hjelp av regnskapsregistre.

En av de store regnskapsmessige kontoer, transaksjoner som er registrert i registrene - 01. Han er klassifisert som aktive og er involvert for å overvåke tilstedeværelsen og bevegelse av operativsystemet, som eies av firmaet.

Kostnaden for de ulike elementer av anleggsmidler er registrert på konto 08. Det drives med det formål å drive regnskap bedrifter av alle kostnader som er forbundet med kjøp og idriftsettelse av OS drift.

I tilfeller der operativsystemet produsert av fri, brukt av 98 i korrespondanse med en score på 08. Så snart objektet er satt i drift, skal verdien bli trukket fra kontoen 08-01.

Dermed saksdokumenter - hovedelementet i en prosedyre som skatt regnskapsføring av anleggsmidler. Kabling - en viktig operativsystem i forhold til regnskap i selskapet. Begge mekanismer er av like stor betydning for effektiv styring av eiendeler. Det er en prosedyre som er unik for operativsystemet for regnskap - inventar. Studere funksjonene.

inventar OS

I samsvar med russisk lovgivning, russiske selskaper har til inventar alle aktiva innen regnskap, herunder derfor og anleggsmidler. Denne prosedyren kan forholde seg til ressurser, som i prinsippet uavhengig av hvilken grunn, ikke tar hensyn til selskapets finans.

Inventar utføres i alle strukturelle enheter av selskapets ansvarlige medarbeidere, og resultatene blir overført til regnskapsavdelingen. Prosedyren i spørsmålet, kan det være planlagt eller utført i følgende tilfeller: overføring av eiendom med hverandre, endring av stillinger, som er ansvarlig for sikkerheten til ressurser, nødssituasjoner, omorganisering eller avvikling av selskapet.

Beholdningen utføres i samsvar med egen instruks for direktøren for selskapet. Lederen for selskapet også bestemmer sammensetningen av inventar provisjoner.

Før inventar vil bli lansert, skal selskapet sørge for at fullstendigheten av en rekke regnskapsbilag - i særdeleshet, lagerkort, varelager og andre registre. Det er viktig å sørge for at alt er i orden med de dokumenter som gjenspeiler anleggsmidler. Dette gjelder spesielt for disse operativsystemene som er overført av selskapet for lagring eller til leie (eller i sin tur akseptert). Hvis noen av dem mangler, før inventar de trenger for å re-arrangere. Eller be om en kopi av vedkommende strukturer av selskapet eller dets partnere.

Inventar antyder, spesielt:

- sammenligning av antall tilgjengelige operativsystemer og andre eiendomsselskaper med den informasjonen som er registrert i regnskaps poster;

- sjekk den funksjonelle tilstanden til operativsystemet og annet utstyr, holdbarheten av ressurser;

- justering av legitimasjon i tilfelle avvik mellom informasjonen i regnskap og de faktiske resultatene av varelageret.

Testresultatene er registrert i regnskapet i den måte som er fastsatt av lovgivningen i den russiske føderasjonen.

Regnskap for anleggsmidler i skatteregnskap ikke involverer kjører inventar. Imidlertid kan finansfolk i selskapet som regnskaps er valgfritt, for eksempel hvis virksomheten eier IP på en hensiktsmessig organisasjonsform, på eget initiativ bruke den under de samme prosedyrene som karakteriserer inventar i regnskap. Selvfølgelig kan gjennomføringen av dette området av økonomisk aktivitet suppleres med andre tiltak. For eksempel - er forbundet med verifisering av fullstendigheten av bæremateriale som er brukt for beregning av skatt.

Dette er de grunnleggende nyanser som preger måten organisasjonen er gjennomført skatteregnskap av anleggsmidler, samt regnskap. Det er nyttig å vurdere på hvilken måte begge typer økonomisk aktivitet kan optimaliseres.

Optimalisering av regnskap og skatteregnskap OS

Den viktigste retning av forbedringer i dette tilfellet - i å bringe standardene satt i skatt og regnskapslovgivningen i Russland. Til tross for det faktum at de er kjennetegnet ved en viss likhet, er forskjellen følbar i mange forskjellige aspekter av driftssystemet hensyn kan observeres mellom dem.

Fra perspektivet til utvikling av internasjonalt samarbeid i den russiske virksomheten kan være nyttig som samlingen av standarder vedtatt i Russland og i utlandet. Ovenfor har vi bemerket at regnskap og skatteregnskap av anleggsmidler modernisering kan utføres i henhold til de prinsipper som er forskjellige fra de som brukes i andre land. Fullt mulig å utvikle et lovverk som ville bringe sammen flere tilnærminger av russiske og utenlandske finans OS integrering, som har blitt forbedret.

I sin tur kan russiske selskaper oppgradere den interne lokale handlinger utstedt for å sikre opprettholdelse av regnskap og skatteregnskap.

Et annet aspekt ved å optimalisere arter av økonomisk aktivitet - bruk av effektive former for regnskap og programvare og maskinvare infrastruktur. Det finnes mange løsninger for effektivt å løse dagens problem med finansmannen.

For eksempel, i et program som "1C", anleggsmidler (er skatt regnskaps- eller regnskaps utføres - det er uten betydning) kan tas hensyn til ved hjelp av de mest vanlige teknikker og ved anvendelse av konvensjonelle former. Hvis "1C" ikke er tilgjengelig, kan revisor bruke den vanlige "kontor" programvare ved hjelp av standardiserte skjemaer og skatteregnskap, hvis struktur er tilstrekkelig standardisert. Veiledning og råd for fullføring er tilgjengelig på mange online tematiske portaler.