Gjenstand for beskatning av personlig inntektsskatt: begrepet, struktur

Inntektsskatt - en plikt for enhver person som mottar territoriet til Russland (og utlandet) inntekt. Tro mot beregningen av beløpet betales til budsjettet er bare mulig med riktig fastsettelse av gjenstand for beskatning. Prøv å forstå hva som menes med begrepene "personlig inntektsskatt betalere" og "objekt for beskatning."

rettslig grunnlag

Skatt på personinntekt (eller NFDL) påvirker alle. Den populære navnet på den personlige inntektsskatten - inntektsskatt. Det utsetter dem for enhver fysisk person som mottar inntekten.

Begreper som "personlige skattebetalere", "objekt for beskatning" og "skattegrunnlag", er beskrevet i kapittel 23 minutter (nesten det mest volum) av Tax Code. Også juridisk base av inntektsskatt omfatter:

• Federal Law N 281-FZ av 25.11.2009.
• Federal Law N 251-FZ av 07.03.2016.
• Federal Law N 279-FZ av 29.12.2012.
• Federal Law N 229-FZ av 27.07.2010.
• Federal Tax Service Order datert 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 og alltid - avklare tvister brev Federal Tax Service og Finansdepartementet.

grunnleggende begreper

Etter bestemmelsene i skattelovgivningen i Russland, og i særdeleshet - Artikkel 209 i den første, gjenstand for beskatning av personlig inntektsskatt inntektsføres mottatt av skattebetalerne:

• i landet og utenfor dets grenser av borgere, anerkjent av beboerne;
• fra kilder i de russiske borgere som er ikke-beboere.

bosted faktum etablert av regelen summeres faktiske dager (bekreftet) persons opphold i russisk territorium for en kontinuerlig 12 måneder. Perioder fravær beregnes eksklusive opphold i utlandet for å danne og / eller behandling av (men ikke mer enn seks måneder). tar også hensyn til reise utenlands for å arbeide der (eller andre) forpliktelser som er knyttet til levering av tjenester eller utførelse av arbeid innen hydrokarboner til havs.

Skattemessig bosatt er en borger som er i Russland mer enn 183 dager. I henhold til loven, er hans inntekt skattlegges med en standardsats på 13%.

Ved analogi, ikke-beboere - personer som er i landet mindre enn 183 dager (uten pause). Denne kategorien inkluderer utlendinger som søker om midlertidig arbeidstillatelse, studenter som kom i Russland på en børs, og våre innbyggere som bor i landet for mindre enn angitt antall dager. Personer som tilhører ikke-bosatte overføres til statskassen skatteinntekter med en sats på 30%. Naturligvis gjenstand for beskatning av personlig inntektsskatt for beboere og ikke-beboere, også har en forskjell.

Det er viktig å huske at kategorien "inntekt" - er ikke bare i likvide midler, i hvert fall i form, det er også et materiale fordel.

Og en annen. Den tredje ledd artikkel to hundre og syvende av skatte loven sier at skatte innbyggerne i vårt land, uavhengig av den faktiske tiden i bostedslandet, er russiske soldater som er kalt med eller inngått i utlandet. Samt ansatte i statsmakten og lokalt selvstyre, formelt avgitt til å jobbe i utlandet.

Gjenstand for beskatning av personlig inntektsskatt: konsept og struktur

Inntektsskatt lovgivning behandler et individ som en økonomisk fordel, som kan beregnes i kroner og øre. Det er, er inntekten ikke generert hvis det ikke er noen fordel. Som et eksempel vurdere situasjonen med kompensasjon for reiseutgifter kurer eller utgifter ansatt kom fra en tur.

Den økonomiske fordelen er representert inntekt bare under tre betingelser:

• sin størrelse er gjenstand for evaluering,
• du kan få penger eller eiendom,
• Det kan bestemmes i henhold til reglene stavet ut i den 23. kapittel av Tax Code of Russland.

Artikkel 208-I i skattelovgivningen til objektene beskatning av personlig inntektsskatt (2016-2017), mottatt fra kilder i Russland og / eller i utlandet, blant annet:

• inntektene fra salg av aksjer (deler) av aksjekapitalen, verdipapirer, fast eiendom og løsøre, og så videre osv..;
• inntekter fra utleie av personlig eiendom;
• forsikringsutbetalinger; skattepliktig personlig inntektsskatt på et anerkjent forsikringsutbetalinger betalt premie (unntak i henhold til artikkel 213 av Tax Code of Russland);
• pensjoner, stipend og lignende vederlag;
• inntekter fra anvendelsen av den registrerte opphavsrett eller andre relaterte;
• inntekt ved bruk av et hvilket som helst kjøretøy, såvel som bøter og andre straffer pålagt for deres enkle;
• lønn og annen kontantkompensasjon mottatt på grunnlag av kontraktsforhold innen sivilrett,
• utbytte og / eller rente inntektene fra selskaper som deltar i både russisk og utenlandsk utdanning;
• andre inntekter av realiseringen av retts aktivitet i vårt land og i utlandet.

Den økonomiske fordelen mottatt i Russland, også er underlagt PIT beskatning. Det inkluderer:

• Ruten inntekt fra rør, kraftledninger og andre former for kommunikasjon, inkludert datamaskinnettverk;
• lønn og andre utbetalinger utpekt for utførelsen av arbeidsoppgaver av mannskapet som seiler under den russiske staten flagget;
• utbetalinger til juridiske etterfølgere til avdøde personer som hadde forsikring.

Denne listen er ansett åpen. Dette tyder på at det kan økes i en kritisk økonomisk situasjon.

Det er ikke gjenstand for personlig inntektsskatt

I samme skattelovgivningen har en liste over skatte inntektene til fysiske personer som ikke er annonsert til den personlige inntektsskatten. Disse inkluderer:

• økonomisk bistand betalt av en av foreldrene ikke senere enn 12 måneder fra datoen for fødselen av barnet (men ikke mer enn 50 000 rubler);
• ytelser i forbindelse med svangerskap og fødsel, samt arbeidsledighet;
• økonomisk kompensasjon for skader forårsaket til produksjon av helse;
• føderale tilskudd, unntatt betaling av tidsbegrenset uføre (sykt barn - er intet unntak), og annen kompensasjon;
• kontanter gaver fra arbeidsgiver kostnadene ved ikke mer enn fire tusen rubler;
• underholdsbidrag;
• kompensasjon for donor støtte (for den leverte melk, blod, osv ...);
• Statlige pensjoner, sysselsetting og sosial co-pay;
• tilskudd (gratia), som tar sikte på å støtte kultur, utdanning og kunst i vårt land, levert av de russiske, utenlandske eller internasjonale organisasjoner (listen er bestemt av RF Regjeringen);
• utbetalinger nådde de frivillige, som en del av borger kontrakter av feltet, er gjenstand for som anerkjente fri for gjennomføring av verk;
• Prisen deles ut av utenlandske, internasjonale og russiske organisasjoner for fremragende prestasjoner innen feltene utdanning, litteratur, kultur, kunst, vitenskap og teknologi, og media (listene er godkjent av den russiske regjering og regjeringene i fagene i landet);
• bolig og / eller land leveres gratis for noen føderal eller regionalt program;
• kompenserende betalinger garantert av lovgivningen i de ulike forvaltningsnivåer (innen visse grenser).

Og også å unnta fra personlig inntektsskatt skatteregnskapet inkluderer engangsutbetalinger, som utføres:

• i form av målrettet sosial bistand til sårbare deler av befolkningen fra budsjettene på forskjellige nivåer;
• på grunn av force majeure;
• arbeidsgiver eller familiemedlemmer av ansatte som pensjonert eller døde;
• ofrene på territoriet til Russland fra terrorhandlinger eller medlemmer av familiene til ofrene for terrorangrepene.

Hele listen finnes i artiklene 215 th og 217 th av skatte-koden. Han er anerkjent som begrenset, og ikke under noen omstendigheter er ikke gjenstand for forlengelse.

Siden januar i år, en artikkel 217-Jeg fikk et nytt element. Nå er inntektsskatt ikke belastes kostnadene med å gjennomføre en uavhengig vurdering av kvalifikasjonene til den ansatte.

Beregningen av skattemessige

Forvent skatteytere PIT skattegrunnlaget gjenstand for beskatning i form av penger. All inntekt på en person for en viss periode er summert opp og deretter multiplisert med innsatsen.

Den Grunnlaget frem bestemt separat for hver type av resultat ført, selv om de respekterer de forskjellige priser er satt.

Mengden av inntekt kan reduseres. For dette trekkes fra denne på forhånd eller ikke ta hensyn til de ulike rester (standard, proprietære, sosial, og så videre.).

Den resulterende positive beløp tas opp og overføres til budsjettet. Hvis resultatet er negativt, ikke den enkelte ikke betale noe, som sin skattegrunnlag er anerkjent som null. Også minus resultatet kan ikke overføres til påfølgende perioder, eller for å ta hensyn til i videre beregninger.

Hvis skattyters personlige inntektsskatten gjenstand for beskatning er mottatt i valuta før beregning av skattegrunnlaget det er oversatt til rubler på den russiske sentralbanken valutakurs på dato for selve kvitteringen.

En påminnelse: når du setter skattegrunnlaget er ikke tillatt minusovat fradrag i lønn godkjent av rettsavgjørelse. Det kan være strømregninger, barnebidrag, kreditt betalinger og så videre.

Andre funksjoner i beregning av skattegrunnlaget av gjenstand for beskatning av personlig inntektsskatt er definert i artikkel 211th - 215-of Tax Code:

• skattegrunnlaget for inngåelsen av forsikringsavtalen anses i artikkelen 213th;
• inntekt som en materiell gevinst kan skje samtidig som de sparer på renter for bruk av penger innhentet på kreditt, kjøp av varer, samt arbeid og tjenester i henhold til kontrakter av sivil-juridiske feltet av individuelle gründere, organisasjoner eller enkeltpersoner som er anerkjent som avhengige av hverandre på skattyter, samt kjøp av verdipapirer;
• hvis objektet for beskatning av personinntekt skatteinntekter er anerkjent, noe som resulterer i slag, deretter brukt til den artikkelen 211-I Tax Russland ( "snill" - tjenester, varer, eiendom, det vil si alt som en person mottar ikke-kontant og "in kind" ); Dette tar hensyn til behovet for at inntektene i art som mottas fra anerkjente enkelte entreprenør og / eller selskapet (organisasjon);
• visse kategorier av inntekter som kommer fra utlandet som er skattepliktig i landet har vært vurdert i 215-artikkel av skatte-koden;
• prinsippene for inntektsskatt på inntekt opptjent fra egenkapital deltakelse i ulike organisasjoner, er registrert i artikkelen 214. Åpningstider: kl;
• Fra 1. januar 2016 personlig inntektsskatt gjenstand for beskatning kan reduseres ved utgangen av medlemmene i samfunnet, ikke bare i gjennomføringen av en aksje (eller deler).

priser

Total skattesats anses å være 13%. Den brukes for det meste av inntektene som genereres av skattemessig bosatt. Naturligvis, det første på listen er lønn, etter det - godtgjørelse til kontrakten med sivil-juridiske feltet, inntekter fra salg av eiendom og andre fordeler som ikke er nevnt i artikkel 2 - 5 av skattelovgivningen.

Registrert i normal antall tilfeller hvor den skattepliktige inntekten til en nonresident individuelle inntektsskatt anerkjente Russland. De er underlagt den generelle satsen på 13%. Her er noen av dem:

• inntekt av utenlandske statsborgere som arbeider på grunnlag av et patent fra enkeltpersoner;
• inntekt utlendinger, invitert som høyt kvalifiserte spesialister,
• inntekt medlemmer av den føderale program for å hjelpe de frivillige innvandrere (tidligere landsmenn) fra utlandet til vårt land, inkludert medlemmer av deres familier som ønsker å i fellesskap flytte til et permanent bosted;
• inntekter fra arbeid besetningsmedlemmer som fartøy seiler under flagg av landet vårt;
• objekter av beskatning av personlige skattebetalere - utlendinger eller personer; fratatt statsborgerskap, som har fått midlertidig asyl i Russland eller anerkjente flyktninger.

Det gir en rekke skatterett skatt personlig inntekt skattegrunnlag som priser gjelder: 9, 15, 30 og 35%.

9 rente

Den brukes ved:

• Økonomisk fordel fra gründerne forvaltnings belegg verdipapirer. Slike økonomiske fordelene er skattepliktig personlig inntektsskatt og kan fås på grunnlag av kjøp av panteattest for deltakelse mottatt før 1. januar 2007 sjef dekker verdipapirer.
• Renter på verdipapirer (som obligasjoner), pantelånssikrede og utstedt før 1. januar 2007.

15 prosent hastighet

Gjort ved mottak av utbytte, som reddes av enkeltpersoner, ikke fradrags innbyggerne i organisasjoner som er registrert i Russland.

Objekter av beskatning av personlig inntektsskatt, som gjelder 30 prosent rente, som følger:

• inntekt fra verdipapirer utstedt av russiske selskaper, og rettighetene til det skal tas hensyn til på innskuddskonto av en utenlandsk transportør (nominelt), depot eid av et utenlandsk autoriserte holder og depot depot programmer, utbetalt til mennesker, informasjon som ikke presenteres til agenten skatter;
• alle økonomiske fordeler mottatt av en person som ikke regnes som en skattemessig bosatt, med unntak av inntekter som skatter utskrives med en hastighet på 13 og 15%.

Rente i 35%

Det gjelder i tilfeller:

• hvis renter på bankinnskudd, men det kan bli overskredet av mengden av interesse som er beregnet enten på rubel avleiringer (ta refinansiering hastigheten Central Bank, økes med 5%), eller ved i et konvertibelt valuta innskudd (forutsatt en hastighet på 9% per år);
• økonomiske fordeler av den faktiske verdien av premier og / eller gevinster oppnådd ved resultatene av konkurranser, spill og andre aktiviteter i den hensikt av reklametjenester, varer, fungerer (forutsatt vinne premien eller deklarert verdi i overkant av 4 000 rubler);
• inntekt som betaling for bruk av midler lånt fra forbruker kooperativer, laget av deres medlemmer (eiere);
• hvis skattepliktig PIT anerkjent materiell gevinst, som oppnås på grunn av sparing i prosent av kreditt (lånte) betyr i tilfelle overstiger størrelsen som er angitt i Internal Revenue Code (artikkel 212 minutter, punkt 2);
• hvis forberedt for bruk prosenter hentet fra aksjonærene betyr i form av kreditt forbrukslån landbrukssamvirket.

Personlig inntektsskatt for individuelle entreprenører

SP juridisk anerkjent som selvstendige betalere av obligatoriske avgifter og skatter. Kommersant betale skatt når du gjør forretninger på felles system for beskatning.

I tilfelle av lønnsarbeid og sin betalings et individ entreprenør blir regnskaps agent for personlig inntektsskatt.

Prinsipper for beregning og betaling av denne skatten av tradere som er registrert i artikkel 227 th av skatte-koden. Chief blant dem - gjenstand for beskatning av personlig inntektsskatt for individuelle entreprenører er den eneste inntekten fra virksomheten. Videre kan inntekten bli uttrykt i form av penger og slag, så vel som et materiale fordel, som er definert i artikkelen 212 th av avgiften lovgivningen.

Skattegrunnlaget

Entreprenør bestemmer sin individuelt for hver type inntekt, dersom ulike priser på dem. Legislatively gitt skattepliktig inntekt på en person entreprenør på general rente, dvs. 13%.

Den tredje ledd artikkel 210TH av skatte-koden angir at skattegrunnlaget med en sats på 13% beregnes som penge form av inntekter annet enn skattefradrag foreskrevet av artikkel 218 th - 221 th skattelovgivningen, ta hensyn til særegenheter fastsatt av kapittel 23 i den andre koden . Dette innebærer at enkelte entreprenører iboende rett til å redusere skattegrunnlaget for følgende fradrag:

• standard anerkjent ved artikkel 218-nd russiske Tax Code;
• investeringer foreskrevet i artikkel 219,1 kode;
• sosiale, foreskrevet av artikkel 219 th av skatte-koden;
• i overføring av tap på transaksjoner med finansielle instrumenter av futures transaksjoner og / eller verdipapirer i fremtidige perioder (artikkel 220,1 av den russiske Tax Code);
• egenskap er beskrevet i artikkelen 220-av avgiften lovgivningen;
• profesjonell foreskrevet av artikkel 221 th av skatte-koden;
• ved overføring tap fra medlemstall på Investment Partnership for fremtidige perioder (artikkel 220,2).

Skattefradrag relatert til profesjonell, er underlagt regler som vil bli anerkjent som utgifter:

• begrunnet;
• dokumentert;
• Det dukket opp som et resultat av aktiviteter rettet utelukkende på å oppnå fordeler.

Beskrevet kriterier må være oppfylt samtidig.

Samtidig tydelig frem visse utgifter som kreves for å bli inkludert i det profesjonelle fradrag:

1. Mengden av forsikring avgifter, fordeles til obligatorisk pensjonsforsikring og helse.
2. Mengder av skatter (unntatt inntekt). Og mengden av eiendomsskatt av individer, betalt av en enkeltperson entreprenør, egenandel bare hvis eiendommen er beskattet, føres direkte brukt i virksomheten (unntatt boliger, garasjer og hage).

Påfør profesjonell fradrag er bare mulig på slutten av avgiftsperioden. Det tilbyr sine skattemyndigheter, tar som utgangspunkt den enkelte forretnings innlevert selvangivelse for personlig inntektsskatt.

Post scriptum

Kort sagt, personlig inntektsskatt anlegget - er en økonomisk fordel mottatt skattemessig bosatt i en periode i form av kontanter (valuta kan være både russiske og utenlandske) så vel som i-slag ((år, kvartal, og så videre.) dette omfatter materiale vinning).

I Tax Code, beskrevet artikkel 208-th russiske listen over skatteregnskapet mottatt fra begge kilder i vårt land, så vel som fra utenlandske kilder opprinnelsesland. I tillegg har det definert kriterier som gjenspeiler synspunktene til disse stedene. Behandle dem først og fremst lønn, godtgjørelser for å utføre arbeidsoppgaver, de økonomiske fordelene ved salg av eiendom og / eller dens bruk (for eksempel leie), forsikringspremier, utbytte, royalties og så videre.

Inntekten mottatt fra russiske kilder, avhengig av personlig inntektsskatt og fra innbyggere og ikke-beboere.

Gjenstand for beskatning mottatt av en person i en konvertibel valuta, før fastsettelse av skattegrunnlaget er oversatt til rubler på valutakursen av Central Bank of Russia, spesielt for den faktiske datoen for mottak av inntekt.

Hvis inntekten er mottatt i den såkalte slag (varer, tjenester, arbeid, eiendomsrett, etc.), deres kostnader skal være inkludert i avgiftene.