Avgiftsdirektoratet rate. Avgifter og typer priser og beregning av hvor mye skatt på avgiftsdirektoratet skatt. Avgiftsreglene i Russland

Skattesystemet i Russland og mange andre land satt denne typen innsamling til statskassen, som avgiften. Han er tiltalt for, vanligvis for et begrenset utvalg av varer - hovedsakelig de som er karakterisert som svært lønnsom. Innkreving avgiftsdirektoratet - en betydelig faktor i delstaten fylle budsjettet. Så det viktigste for myndighetene - for å sikre høy effektivitet av prosessen. Hva er de grunnleggende elementene i forbrukeravgift? Hva er det økonomisk forstand?

Hva er avgiftsdirektoratet skatt?

Under avgiften er ofte forstått som en slags skatt, som ofte er belastet med juridiske enheter og individuelle entreprenører på tidspunktet for sine operasjoner med noen lister over varer. Spesielt - fraktet over grensen til Russland. Det er ganske mange tilnærminger til klassifisering av særavgifter. For eksempel:

- på å henvise til nivået av statsmakten;

- på fagene overføring til budsjett;

- om hvordan du bruker betalinger;

- tilbaketrekking av kanaler;

- under ordningen beskatning;

- kriterier for regler for inngreps utbytte.

Hvis vi klassifisere avgiftsdirektoratet på dette grunnlaget, vil det være skattepliktig:

- tilhører den kategorien av føderale;

- pålagt, som vi har påpekt ovenfor, juridiske enheter og individuelle entreprenører;

- misbruk av naturen, som er fokusert på finansiering av ubestemmelig liste over aktiviteter;

- tilhører den kategorien av indirekte;

- beregnet og betalt av skattyter på egen hånd;

- tilhører den kategorien av regulert, fordi disse betalingene kan rettes til budsjettene for ulike nivåer - føderale, regionale.

Avgiftsdirektoratet skatt - en indirekte skatt. Det vil si, han faktisk betalt av skattyter ikke er det, og kjøpere.

Toll, og dermed er inkludert i varekostnad. Etter å ha fått inntektene av salget av et produkt, trekker skattyter fra det beløpet som tilsvarer avgiften i budsjettet.

Hvilken økonomisk fornuftig å vurdere skatte variasjoner?

Først av alt, skal avgiftsdirektoratet skatt fastsettes av staten for å fylle budsjettet på bekostning av nedfallsfrukt fortjeneste at firmaet mottar fra utgivelsen av høy margin produkter, samt å utjevne økonomiske forretningsmiljø. I tillegg kan denne typen skatter stilles for importerte produkter - for å beskytte det nasjonale markedet. Staten fastsetter satsene for særavgifter, som på den ene siden, for å effektivt løse dette problemet, på den andre - kan opprettholde attraktiviteten av det innenlandske markedet for utenlandske investorer.

For myndighetene er det landet også viktig å holde moderasjon i politikken for å bestemme mengden av indikatorer i form av å opprettholde akseptable salgspriser av excisable varer for innbyggerne - som vi nevnt ovenfor, selve skattyter i spørsmålet er kunder av bedrifter.

MVA avgiftsdirektoratet kontrast

Som nevnt ovenfor, er rapporterings skatt klassifiseres som indirekte. Det er ikke mange i Russland. I tillegg til avgiftsdirektoratet samlingen er også ansett som indirekte merverdiavgift. Det vil være nyttig å studere hva som er de grunnleggende forskjeller mellom dem.

Først av alt, er mva belastet på umåtelig bredere spekter av varer. I tillegg avgiftspliktige, og også tjenester levert av skattyter. Avgiftsreglene er satt i sin tur bare for varene. En annen forskjell fra MVA ladninger under vurdering - en enkel formel for å beregne verdien mva. Typer av Toll priser er klassifisert på flere grunnlag. Formelen for å beregne de tilsvarende betalinger kan omfatte et stort antall parametere - denne funksjonen vil diskutere senere i artikkelen.

En annen grunnleggende forskjell mellom avgiftsdirektoratet skatt for merverdiavgift i den første, som regel innebære utseendet på selve betalingen byrde for virksomheten. MVA samme - skatt i stor grad finanspolitikken. Det er, med de lovbestemte fradrag på den, selskapet som helhet reduserer den økonomiske byrden til et minimum. Lønnsomheten i selskaper som betaler moms, i prinsippet ikke blir lavere enn det som kjennetegner de organisasjonene som ikke er underlagt denne skatten.

I sin tur, hvis vi vurdere avgiftsdirektoratet skattesats på dem er ikke alltid oppveid av minus. Som et resultat, er selskapet en reell betaling byrde. Hvis hun ikke hadde betalt avgiftsdirektoratet skatt (med en hastighet ville det bli motvirket av minus), vil lønnsomheten har vært betydelig høyere. Derfor samling av tilsvarende betaling - et viktig aspekt ved etterfylling av statsbudsjettet. Avgifter representerer betydelige inntekter til statskassen skreppe. Avgiftsreglene i Russland og mange andre land er satt til en verdi komponent er noen ganger størrelsesorden flere titalls prosent av salgsprisen.

Noen ganger inn relevante utbetalinger for å øke effektiviteten i å overvåke ulovlig omsetning av et produkt i staten. I dette tilfellet kan avgiftsdirektoratet skattesatser settes relativt lavt - fordi regjeringen er mer viktig er ikke så mye å motta midler i budsjettet, som å se på hva som betaling disiplin av selskaper.

Vist avgiftstype ble først introdusert i Russland i desember 1991. I lang tid sin samling ble regulert av en egen lov. Men siden 2001 har den viktigste stykke lovgivning i sfæren av rettsforholdene blir Tax Code. Avgiftsreglene på dem, og andre kjennetegn ved denne type skatt er definert i de relevante bestemmelsene i koden. For å være presis - reglene i kapittel 22 i del 2 av skatte-koden.

Grunnleggende elementene som danner den fjerne skatt: hastigheten, basen og gjenstand for beskatning. Alle av dem er relevante for produktene som forbrukeravgift belastes. Vurdere sine spesifikke detaljer.

Hvilke produkter lagt avgiften?

De viktigste produktene som vurderes avgiftsdirektoratet skatt inkluderer:

- alkoholholdige produkter;

- alkoholholdige drikker;

- tobakk produkter;

- bensin;

- diesel drivstoff og olje;

- biler.

Men i noen tilfeller kan enkelte produkter være unntatt fra avgifts. Ta for eksempel noen parfymer på den ene siden, de er relatert til alkoholholdige produkter, på den andre - er ikke de produktene som er gjenstand for avgiften. Vi studerer nå spesifisiteten til en av de viktigste elementene i skatt i spørsmålet, - priser.

avgiftsreglene

Verdien av de vurderte parametre som er definert i bestemmelsene i Tax Code. Avgiftsreglene i Russland i RF Tax Code er fast ensartet for hele landet. De er klassifisert i to varianter - solid og kombinert.

Avgifter, relatert til fast stoff, som ble etablert i absolutte termer per enhet av skatte base. For eksempel, 1 tonn eller bensin i 1 liter etanol. I sin tur, skal den kombinerte forekomst av avgiften på excisable varer bli beregnet på grunnlag av faste figurer, så vel som den estimerte produksjonskostnader.

I noen tilfeller kan du bruke en differensiert tilnærming til klassifisering priser. For eksempel, excises på lav kvalitet drivstoff til RF høyere enn de som karakteriserer mindre teknologiske typer av petroleumsprodukter. Det kan bemerkes at det faste avgiftshastigheten vanligvis indeksert basert på inflasjon. Men det avhenger også av prioriteringene i statlig politikk for å samle skatter.

Formålet med beskatning innenfor sirkulasjonen av excisable produktene

Et annet viktig element i avgifter - gjenstand for beskatning. Vurdere sin spesifisitet. I samsvar med normer for Tax Code, gjenstand for beskatning under avgiften anses å være en liste over operasjoner som utføres med varene, med forbehold om kostnader, i spørsmålet. Dette kan være:

- salg av de aktuelle varene;

- mottak, legge inn produkter, transport av varer over grensen til Russland;

- overføring av produksjon, produsert ved hjelp av råmaterialer som leveres, eieren av den aktuelle ressurs eller andre enheter;

- Retning utstedt av et foretak i produkter, som er gjenstand for særavgifter, for sine egne behov;

- inkludering av excisable produkter av kapital firmaer, strukturen i aksjefond, partnerskap bidrag.

En annen mulig kilde for dannelse av gjenstand for beskatning under avgifts - salg av varer, som skal behandles i den tilstand, kommune, tilhører kategorien av beslag eller eierløse.

Selvfølgelig, som det aktuelle objektet, og vurderte import av produkter som forbrukeravgift belastes på territoriet til Russland fra utlandet.

Det skal bemerkes at på grunn av en rekke av bestemmelsene i skatte-koden kan gjenstanden for beskatning bestemmes som en blanding av produkter som danner excisable varer. Samtidig avgiftsdirektoratet skattesatser er satt, som regel høyere enn de produktene som brukes som råstoff.

Det finnes et antall av trekkene som kjennetegner definisjonen av gjenstand for beskatning som et resultat av kvittering eller innlegging av varer som er underlagt avgift. Så, hvis vi snakker om dem, er objektet bestemmes av det faktum av å utføre operasjoner med bare slike produkter som etanol og bensin, med henvisning til den kategorien av jomfru. oppslaget prosedyren i dette tilfellet betyr å lage produkter som lanseres ved hjelp av sine egne materialer, til kontoen. Du kan også merke seg at definisjonen av gjenstand for beskatning utføres bare hvis selskapet har et sertifikat for frigivelse av excisable varer.

Nærmere detaljer for bestemmelse av skattemessige for avgifts

Tenk hva har skattesatser av særavgifter, undersøke databasen nærmere på aktuelle typer avgifter. Det kan bemerkes at denne indikatoren er nært knyttet til den foregående, fordi den avgifts basen blir bestemt på grunnlag av satsene for bestemte produkter. Verdien kan tilsvare:

- volumet av varer som selges i bulk (hvis satsene for disse fast stoff);

- varekostnad, som er beregnet på grunnlag av den kursen som fastsettes på grunnlag av bestemmelsene i skatte-koden;

- kostnaden for produksjon, basert på gjennomsnittlig salgspris i forrige faktureringsperiode eller markedspris;

- volumet av varer som selges i bulk med maksimal markedspriser, karakteriserer detaljhandel formater.

La oss nå vurdere hvordan mengden av avgiftsdirektoratet skatt kan beregnes i praksis.

Beregning av mengden av avgiften

Mengden av avgifter for varer som er bestemt fast hastighet, beregnes ved hjelp av en formel som tar hensyn til slike komponenter:

- basisverdien (spesifisert i rubler eller reelt);

- Størrelsen av satsen (i prosent eller i rubler basert på volumet av produksjon).

Hvis produktet er installert kombinert rente, ville formelen se litt mer komplisert. Det tar hensyn til:

- verdigrunnlaget i reelle termer;

- verdi av hastigheten per enhet av produksjonen;

- prosentandelen av skatte base;

- den maksimale størrelsen på verdien av varer på hvilken avgift belastes.

Den totale mengde av betalingen er bestemt på basis av alle relevante avgiftsbeløp for hver kategori av varer, selv om det sentrale element som utgjør den fjerne skatt - rate, - i hvert tilfelle bestemmes ved forskjellige prinsipper. Beregning av verdien av samlingen utføres ved resultatene av den siste regnskapsperiode og tar hensyn til alle typer operasjoner relatert til sirkulasjon av excisable produkter.

Den endelige verdien av avgiftsdirektoratet skatt som må betales til budsjettet for Russland skal fastsettes tar hensyn til mulige skattefradrag på en sakstype. I dette tilfellet er den tilsvarende komponent kan være positiv eller negativ. I det første tilfellet er forskjellen overføres til budsjettet. Hvis fradrag - mer avgiftsdirektoratet skatt, er skatten ikke betales av staten, og forskjellen er kreditert til selskapets påfølgende utbetalinger til budsjettet. Passende skattefritak på en sak fastsettes i samsvar med bestemmelsene i Tax Code.

Betingelser for betaling av avgifter

Etter å ha undersøkt hva som utgjør skattegrunnlaget, avgiftsreglene, samt gjenstand for beskatning, anser vi det aspektet av frister for behandling av utbetalinger til budsjettet.

Den viktigste faktoren i dette tilfellet - datoen for salg av varer, som er gjenstand for innsamling, i spørsmålet. Det er bestemt, igjen, basert på normer av arbeidsloven. Som regel er dette dagen for forsendelse eller overføring til kjøperen av excisable varer eller intra-bedriftens struktur, som gir detaljsalg av disse produktene.

Snarere bestemte regler i henhold til hvilke bensin bestemmes av tidspunktet for implementering - dagen for mottak av brennstoffet, som har et sertifikat for bensin raffinering. Det er også nyanser for å fastslå tidspunktet for mottak av denaturert etanol - dag ved kjøp av produktet, som har et sertifikat.

Mengden av forbrukeravgift skal betales til det føderale budsjettet av skattyter før den 25. i måneden etter den forrige avgiftsperioden. Hvis vi snakker om overføring av skatt på bensin og alkohol bedrifter med nødvendig dokumentasjon, er det foretatt før den 25. dagen i den tredje måneden etter siste avgiftsperioden.

Betalte avgifter, som regel i de samfunnene der produktene produseres. beregninger av bensin og alkohol blir utført på en annen måte. Hvis etanol vil bli mottatt av selskapet, som har et sertifikat for frigjøring nespirtosoderzhaschih varer, avgiften betalt i lokaliteten hvor det tilsvarende operasjon utføres. Hvis bensin er innhentet av selskapet, som har sertifikat for reprosessering, avgiften betales i lokaliteten der skattyter er registrert.

rapportering

Vi lærte noen avgifter rater som er fastsatt i den russiske føderasjonen, hva er de definerende egenskapene til gjenstand for beskatning base og samle inn data, anses vilkårene for utbetaling av tilsvarende skatt - rapportering på betalinger i spørsmålet. Skattytere skal sendes til Federal Tax Service of Russland Erklæring om resultatene av siste regnskapsår periode - før den 25. i påfølgende måned, tilsvarende dokument før den 25. dagen i den tredje måneden som følger rapporterings måned - for skattytere som utfører operasjoner med direktedestillert bensin eller denaturert etanol.

Merkingen av excisable varer

Det er nyttig å betrakte aspekt av merking varer som er underlagt avgifter under vurdering utsikt. Det er en rekke varer, produksjon av noe som krever spesiell kontroll av tilstanden. Spesielt alkoholholdige drikkevarer og tobakksvarer. De må ha en spesiell eller avgifter frimerker. På den ene siden, bekrefter de at varene er underlagt de relevante skatt, på den andre - sertifisere sin produksjon i forhold som tilfredsstiller krav spesifisert av lovgivningen. Avgifter frimerker, som regel har en kostnad. Det kan etableres basert på den etablerte volumet av varer. Avgifter og spesielle frimerker blir sett på som regnskapsbilag.

Hva er de operasjoner innebærer varer unntatt fra avgiftsdirektoratet?

Det vil være nyttig å lære hva slags operasjoner er unntatt fra avgifts. Disse inkluderer:

- eksport av varer som er underlagt avgift;

- overføring av den aktuelle type for fremstilling av andre produkter avgifts produkter mellom de strukturelle enhetene en juridisk enhet (hvis de ikke er separate enheter skatt betaling);

- initial salg av varer som tilhører kategorien av beslaglagt, eierløse eller de som er gjenstand for overføring til den tilstand eller til kommunen;

- industriell behandling av varer, utført under styring av offentlige myndigheter;

- import av varer inn i territoriet til den russiske føderasjonen gjennom porten, som ligger i en spesiell økonomisk sone.

For å være i stand til å unngå å betale avgiften for varer som eksporteres fra Russland eller importert gjennom porten i den spesielle økonomiske sone, må du gi til skattyter i skattestrukturen bankgaranti eller kausjonist, samt dokumenter som bekrefter det faktum av transaksjonene. Disse kan være:

- kontrakter, noe som bekrefter forholdet av betaleren av avgifts med en partner;

- betalingsbilag som bekrefter mottak av hensyn til skattyters inntekter for eksporterte varer fra Russland;

- tolldeklarasjon, som står nivået av regulatoriske organer;

- Kopier av transport eller frakt dokumenter som sertifiserer det faktum av eksportprodukter i utlandet.

Operasjoner med excisable varer: andre nyanser

Så så vi på den grunnleggende informasjon om den aktuelle avgiftsdirektoratet skatt etablert av skattelovgivningen i den russiske føderasjonen. Vi fant ut at en spesiell type skatt belastet på visse typer varer. De viktigste elementene som utgjør den fjerne skatt - hastigheten basen, gjenstand for beskatning. Deres spesifisitet bestemmes av bestemmelsene i Tax Code. Men det finnes en rekke bemerkelsesverdige nyanser som preger omsetningen av excisable varer i Russland. Det vil være nyttig å studere dem.

Først og fremst er det verdt å betale oppmerksomhet til bestemmelsene i Tax Code, etablere at en konto med excisable varer operasjoner skal utføres separat. Spesielt gjelder dette for operasjoner med varer som den fjerne skatt rate - forskjellig. Hvis firmaet-skattebetaler ikke oppfyller dette kravet, skal mengden av avgiften skal beregnes på grunnlag av den maksimale størrelsen på base rate, som karakteriserer transaksjonen beskattes i spørsmålet.

En annen detalj, noe som er nyttig å ta hensyn til - plasseringen av Tax Code, forplikter å betale avgiften er ikke bare russiske juridiske enheter og individuelle entreprenører, men også utenlandske enheter.

Som tilfellet er med skatter, betaling av avgiften - plikt, manglende oppfyllelse av som er ledsaget av håndhevingen av hensiktsmessige utbetalinger fra forretningsmenn. Derfor, hvis selskapet ikke er sikker, for eksempel relevansen av et fradrag - det er bedre å betale avgiften på den tiden. Den kan brukes som et fradrag senere - hvis det er å gjenspeile det faktum av overbetaling til budsjettet.